Kepemilikan tunggal (eenmanszaak): kewajiban, pendaftaran dan pajak

Usaha perseorangan (eenmanszaak) adalah bentuk usaha paling sederhana di Belanda: Anda mendaftar di Kamar Dagang (KVK) dan Anda dapat mulai berdagang, tanpa notaris atau modal minimum. Harga dari kesederhanaan itu adalah Anda dan bisnis Anda secara hukum adalah orang yang sama, sehingga Anda bertanggung jawab secara pribadi atas semua hutang bisnis dengan aset pribadi Anda.

That personal liability is the main reason entrepreneurs later move to a private limited company (besloten vennootschap, BV). Against it stand real advantages: low set-up costs, simple administration and access to the income tax facilities for entrepreneurs.

Apa itu eenmanszaak?

Eenmanszaak adalah bisnis yang dijalankan oleh satu orang perseorangan yang merupakan pemilik tunggal. Bisnis ini tidak memiliki badan hukum sendiri, sehingga setiap kontrak yang dibuat oleh bisnis tersebut adalah kontrak yang Anda buat secara pribadi.

Menjadi pemilik tunggal bukan berarti bekerja sendirian. Seorang pemilik usaha tunggal dapat mempekerjakan karyawan. Yang tidak dapat Anda lakukan adalah berbagi kepemilikan: begitu dua orang atau lebih menjalankan bisnis bersama untuk kepentingan bersama, biasanya Anda memiliki persekutuan umum (vennootschap onder firma, VOF) atau persekutuan lain, dengan aturan tanggung jawab yang berbeda.

Apa kelebihannya?

Eenmanszaak cepat dan murah untuk didirikan serta memberi Anda kendali penuh. Anda memutuskan semuanya sendiri, tidak ada pemegang saham yang perlu dilaporkan, dan tidak diperlukan akta notaris.

Administrasinya lebih ringan daripada untuk BV. Anda harus menyimpan catatan bisnis yang benar dan menyimpannya selama tujuh tahun, seperti yang harus dilakukan setiap pengusaha, tetapi Anda tidak perlu menyiapkan dan mengajukan laporan keuangan tahunan kepada pemerintah. KVKKeuntungan dikenakan pajak sebagai penghasilan pribadi Anda, dan sebagai seorang pengusaha untuk keperluan pajak penghasilan, Anda mungkin berhak atas fasilitas pajak tertentu, yang akan kami jelaskan di bawah ini.

For many freelancers, consultants and starting businesses, this is the natural first step. You can find more about the practical steps to menjadi pengusaha independen di Belanda di artikel kami yang terpisah.

Apa risiko utamanya?

Risiko utamanya adalah tanggung jawab pribadi yang tidak terbatas. Karena hukum tidak membedakan antara Anda dan bisnis Anda, kreditur bisnis dapat menagih utang dari semua aset Anda, termasuk rumah, mobil, dan tabungan Anda (Pasal 3:276 Kitab Undang-Undang Hukum Perdata Belanda, BW).

Ini berlaku untuk semua utang bisnis: tagihan pemasok yang belum dibayar, pinjaman bank, sewa tempat usaha, dan klaim ganti rugi dari klien yang tidak puas. Jika klien memperoleh putusan pengadilan terhadap Anda karena pekerjaan yang cacat, juru sita dapat menyita rekening bank pribadi Anda semudah menyita rekening bisnis.

Jika Anda sudah menikah atau menjalin kemitraan terdaftar, rezim harta perkawinan Anda juga penting. Sejak 1 Januari 2018, perkawinan secara default dilakukan dalam persekutuan harta terbatas, tetapi kreditur bisnis mungkin masih dapat menagih dari harta yang dimiliki bersama. Perjanjian pranikah (huwelijkse voorwaarden) dapat membatasi risiko tersebut bagi pasangan Anda. Diskusikan hal ini dengan notaris sebelum Anda memulai bisnis dengan risiko yang signifikan.

Jika bisnis tidak lagi mampu membayar utangnya, kebangkrutan eenmanszaak adalah kebangkrutan pribadi Anda. Utang tidak hilang ketika kebangkrutan berakhir. Seseorang, dalam kondisi tertentu, dapat mengajukan permohonan skema restrukturisasi utang berdasarkan undang-undang (Wet schuldsanering natuurlijke personen, WSNP), tetapi itu adalah proses yang panjang dan rumit.

Bagaimana cara mendaftarkan usaha perseorangan Anda?

Anda mendaftarkan eenmanszaak Anda di Daftar Bisnis (Handelsregister) dari KVKLakukan ini paling cepat satu minggu sebelum dan paling lambat satu minggu setelah Anda mulai berdagang.

Anda memulai pendaftaran secara online dengan KVK pendaftaran form, yang untuk itu Anda masuk menggunakan DigiD. Itu memerlukan nomor layanan warga negara Belanda (burgerservicenummer, BSN). Jika Anda tidak tinggal di Belanda, Anda dapat memperoleh BSN melalui pendaftaran di Database Catatan Non-Penduduk (RNI). Dalam kebanyakan kasus, Anda kemudian menyelesaikan pendaftaran pada saat janji temu di KVK ke kantor, dengan membawa bukti identitas yang sah dan dokumen-dokumen yang diperlukan. KVK Daftar tersebut tercantum dalam email konfirmasi. Dalam beberapa kasus, pendaftaran diselesaikan secara digital dan tidak diperlukan janji temu. Biaya pendaftaran sekali bayar berlaku.

Setelah pendaftaran, Anda akan menerima KVK nomornya langsung terlihat. Untuk informasi lebih lanjut mengenai isi register dan siapa yang dapat melihat detail Anda, baca artikel kami tentang hal ini. daftar bisnis di Belanda.

Memilih nama dagang

Sebelum mendaftar, pilihlah nama dagang (handelsnaam). Berdasarkan Undang-Undang Nama Dagang (Handelsnaamwet), Anda tidak boleh menggunakan nama yang identik atau sangat mirip dengan nama bisnis yang sudah ada di area dan sektor yang sama. Anda juga tidak boleh menggunakan nama yang menyesatkan, misalnya dengan menyatakan bahwa Anda adalah BV padahal sebenarnya bukan. Periksa Daftar Usaha dan daftar merek dagang sebelum Anda memutuskan nama, logo, dan domain Anda.

Pendaftaran dengan Administrasi Pajak dan Bea Cukai

The KVK Pendaftaran Anda akan diteruskan ke Administrasi Pajak dan Bea Cukai (Belastingdienst). Jika Belastingdienst menganggap Anda sebagai pengusaha untuk keperluan PPN, Anda akan menerima nomor pajak PPN dan nomor identifikasi PPN terpisah melalui pos. Anda tidak perlu mendaftar secara terpisah.

Bagaimana pajak dikenakan pada usaha perseorangan?

Keuntungan bisnis Anda tidak dikenakan pajak secara terpisah, tetapi sebagai bagian dari penghasilan pribadi Anda, di Kotak 1 formulir pajak penghasilan (inkomstenbelasting). Tarifnya progresif, jadi semakin tinggi keuntungan Anda, semakin tinggi pula tarif pajaknya.

Apakah Anda memenuhi syarat sebagai pengusaha untuk tujuan pajak penghasilan ditentukan oleh Belastingdienst, bukan oleh Anda. KVK Pendaftaran. Ini mempertimbangkan faktor-faktor seperti jumlah klien yang Anda tangani, apakah Anda menanggung risiko bisnis, berapa banyak waktu yang Anda habiskan, dan bagaimana Anda menampilkan diri. Pendaftaran dengan KVK itu saja tidak cukup.

Potongan pajak untuk pengusaha

Jika Anda adalah seorang pengusaha untuk keperluan pajak penghasilan, beberapa fasilitas dapat mengurangi laba kena pajak Anda. Pengurangan untuk wiraswasta (zelfstandigenaftrek) dan, untuk pengusaha pemula, pengurangan untuk pengusaha pemula (startersaftrek) mengharuskan Anda memenuhi kriteria jam kerja (urencriterium): setidaknya 1,225 jam per tahun kalender yang dihabiskan untuk bisnis Anda. Pengurangan untuk pengusaha pemula dapat diklaim hingga tiga kali dalam lima tahun pertama Anda sebagai pengusaha.

Pengecualian keuntungan UKM (MKB-winstvrijstelling) mengecualikan persentase keuntungan yang tersisa setelah pengurangan lainnya, dan tidak bergantung pada kriteria jam kerja. Pemerintah telah mengurangi pengurangan untuk wiraswasta secara bertahap dalam beberapa tahun terakhir, jadi periksa jumlahnya untuk tahun berjalan di situs web Belastingdienst.

Catatlah jam kerja Anda sepanjang tahun. Kantor Pajak (Belastingdienst) mungkin akan meminta Anda untuk menunjukkan bahwa Anda telah memenuhi kriteria jam kerja, dan rekonstruksi setelahnya jarang meyakinkan. Law & More tidak memberikan saran mengenai perencanaan pajak. Untuk pengembalian pajak Anda dan penggunaan fasilitas ini secara optimal, kami merekomendasikan penasihat pajak atau akuntan.

PPN

Pada umumnya, Anda membebankan PPN (PPN) pada faktur Anda dan membayarkannya ke Belastingdienst (Dinas Pajak), biasanya melalui laporan PPN triwulanan. Dalam laporan tersebut, Anda dapat mengurangi PPN yang Anda bayarkan atas pembelian bisnis.

Jika omset tahunan Anda di Belanda tidak lebih dari EUR 20,000, Anda dapat memilih skema usaha kecil (kleineondernemersregeling, KOR). Dengan skema ini, Anda tidak membebankan PPN dan tidak perlu mengajukan laporan PPN reguler, tetapi Anda juga tidak dapat mengklaim kembali PPN atas pembelian Anda. Apakah hal itu menguntungkan atau tidak bergantung pada biaya Anda dan apakah klien Anda adalah bisnis yang dapat mengklaim kembali PPN sendiri.

Bagaimana Anda dapat membatasi risiko hukum Anda?

Anda tidak dapat sepenuhnya menghilangkan tanggung jawab pribadi dalam sebuah eenmanszaak (perkara perorangan), tetapi Anda dapat mengurangi kemungkinan klaim tersebut mencapai aset pribadi Anda. Asuransi, kontrak yang baik, dan syarat dan ketentuan umum yang jelas adalah tiga alat utama.

Mulailah dengan asuransi. Asuransi tanggung jawab profesional (beroepsaansprakelijkheidsverzekering) mencakup klaim atas kesalahan dalam pekerjaan Anda, yang sangat penting bagi konsultan, spesialis TI, dan penyedia layanan lainnya. Asuransi tanggung jawab bisnis umum (bedrijfsaansprakelijkheidsverzekering) mencakup kerusakan pada orang atau properti yang Anda sebabkan selama pekerjaan Anda. Periksa pengecualian dan jumlah pertanggungan sesuai dengan ukuran kontrak Anda.

Selanjutnya, gunakan kontrak tertulis untuk setiap tugas penting. Jelaskan apa yang akan Anda berikan, kapan, berapa harganya, dan dengan ketentuan pembayaran apa. Sertakan pembatasan tanggung jawab, misalnya hingga jumlah faktur atau jumlah yang dibayarkan oleh perusahaan asuransi Anda. Klausul seperti itu hanya melindungi Anda jika secara sah menjadi bagian dari kontrak.

Finally, draw up general terms and conditions and make sure they apply. Under Articles 6:233 and 6:234 BW your conditions only bind your client if you provided them before or when the contract was concluded. For contracts with consumers, stricter rules apply to clauses that limit your liability.

Apakah Anda benar-benar bekerja sendiri?

Mendaftarkan usaha perorangan (eenmanszaak) tidak secara hukum menjadikan Anda wiraswasta. Jika Anda benar-benar bekerja seperti seorang karyawan, pengadilan dapat mengklasifikasikan kontrak Anda sebagai kontrak kerja, dengan segala konsekuensinya bagi Anda dan klien Anda.

Under Article 7:610 BW, the decisive question is whether you perform work for pay under the authority of the client. In its Deliveroo judgment of 24 March 2023 (ECLI:NL:HR:2023:443), the Supreme Court (Hoge Raad) confirmed that all circumstances count, including whether your work is part of the client’s normal business, how long you work for the client, and whether you present yourself as an entrepreneur with several clients. The Belastingdienst has resumed enforcement of the rules on false self-employment since 1 January 2025. If you work full-time for a single client for a long period, have your arrangement checked.

Kapan sebaiknya Anda pindah ke BV?

Pertimbangkan untuk beralih ke BV (Business Vanderbilt) ketika risiko atau keuntungan Anda meningkat, ketika Anda ingin mengajak mitra atau investor, atau ketika Anda ingin membangun bisnis yang dapat dijual. BV memiliki badan hukum sendiri, sehingga pada umumnya utangnya bukan utang pribadi Anda.

Risiko seringkali menjadi alasan utama. Saat Anda mengambil kontrak yang lebih besar, mempekerjakan staf, atau menyewa tempat usaha, klaim yang dapat mencapai aset pribadi Anda akan meningkat seiring dengan pertumbuhan bisnis. Dalam sebuah BV (Business Venture Capital), pada prinsipnya kreditor hanya dapat menuntut ganti rugi dari perusahaan. Perlindungan tersebut tidak mutlak: direktur dapat bertanggung jawab secara pribadi dalam kasus manajemen yang tidak tepat, dan bank serta pemilik properti seringkali meminta jaminan pribadi.

Tax can be a second reason. Above a certain level of profit, the combination of corporate income tax and the tax on your salary and dividends from a BV may work out better than income tax on the profit of an eenmanszaak. A tax adviser can calculate that tipping point for your figures.

Kepemilikan adalah alasan ketiga. Investor ingin memperoleh saham, dan saham hanya ada di dalam sebuah perusahaan. Sebuah eenmanszaak terikat pada Anda sebagai pribadi; menjualnya berarti mentransfer aset, kontrak, dan reputasinya satu per satu.

Apa yang dimaksud dengan konversi?

Sebuah BV didirikan melalui akta notaris. Usaha eenmanszaak kemudian dialihkan ke BV, seringkali dengan efek retroaktif untuk tujuan pajak di bawah kondisi khusus yang dapat diperiksa oleh penasihat pajak.

Kontrak yang sudah ada tidak secara otomatis dialihkan. Untuk pengalihan kontrak ke BV, pihak lain harus bekerja sama (Pasal 6:159 BW), jadi mintalah persetujuan dari klien, pemasok, dan pemilik properti Anda. Jika Anda memiliki karyawan, pekerjaan mereka dialihkan ke BV secara otomatis berdasarkan hukum, dengan syarat dan ketentuan yang sama (Pasal 7:663 BW). Perbarui syarat dan ketentuan umum, situs web, dan faktur Anda agar klien mengetahui bahwa mereka sekarang melakukan kontrak dengan BV.

Apa saja yang berubah ketika Anda merekrut staf?

Anda boleh mempekerjakan staf di usaha perorangan (eenmanszaak), tetapi Anda kemudian memikul semua kewajiban sebagai majikan. Anda mendaftar ke Kantor Pajak (Belastingdienst) sebagai majikan, memotong pajak gaji, dan harus terus membayar setidaknya 70 persen dari gaji hingga dua tahun jika karyawan jatuh sakit (Pasal 7:629 BW).

Gunakan kontrak kerja tertulis sejak hari pertama, dan periksa perjanjian kerja kolektif (CAO) mana yang berlaku di sektor Anda. Karena Anda bertanggung jawab secara pribadi, klaim dari karyawan juga merupakan klaim terhadap aset pribadi Anda. Inilah salah satu momen di mana banyak pengusaha memutuskan untuk beralih ke perseroan terbatas (BV).

What can we do for you with your sole proprietorship?

Mitra pengacara perusahaan assist entrepreneurs from the choice of legal form to the move to a BV.

• We compare the eenmanszaak, VOF and BV for your situation, with a focus on liability.
• We draft or review your general terms and conditions, including a valid limitation of liability.
• We review your client contracts and assess the risk of false self-employment under Article 7:610 BW.
• We coordinate the move to a BV with the notary and ask your contract parties for consent to the transfer.
• We draft employment contracts when you hire your first employee.

Ringkasan

• Eenmanszaak tidak memiliki badan hukum: Anda bertanggung jawab secara pribadi atas semua hutang bisnis dengan aset pribadi Anda.
• Anda mendaftarkannya dengan KVK dalam waktu satu minggu sebelum atau setelah Anda mulai berdagang; KVK meneruskan detail Anda ke Belastingdienst (Kantor Pajak).
• Keuntungan dikenakan pajak di Kotak 1; fasilitas kewirausahaan seperti pengurangan untuk pekerja lepas bergantung pada kriteria jam kerja sebanyak 1,225 jam.
• Asuransi, kontrak tertulis, dan syarat dan ketentuan umum yang berlaku mengurangi risiko klaim mencapai aset pribadi Anda.
• Pertimbangkan BV (Business Venture) ketika risiko, keuntungan, atau ambisi bagi mitra dan investor meningkat.

Pertanyaan yang sering diajukan